Prosedur untuk Merayu Notis Cukai Syarikat Singapura daripada Pihak Berkuasa Hasil Dalam Negeri Singapura (IRAS)
Singapura 
Tarikh dikemas kini: 01 Ogos 6 
Pemeriksaan kandungan: Pakar GLA 
Ikuti GLA di atas 
Kandungan artikel
- 1. Butiran proses rayuan cukai korporat Singapura
- 2. Kes rayuan biasa dan keperluan untuk pembuktian
- 3. Nota penting semasa membuat rayuan cukai korporat Singapura
- 4. Bagaimanakah GLA menyokong perniagaan dalam rayuan cukai terhadap syarikat Singapura?
- 5. Soalan lazim tentang rayuan cukai dengan syarikat Singapura
Ikuti GLA di atas 
🎧 Dengar artikel ini
Apabila menerima Notis Penilaian ("NOA") daripada Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri Singapura (IRAS), banyak perniagaan mungkin tidak bersetuju dengan cukai yang dinilai kerana faktor seperti salah pengiraan hasil, tiada insentif cukai, atau menafikan potongan yang sah. Dalam kes ini, perniagaan mempunyai hak untuk memfailkan bantahan cukai untuk IRAS menyemak dan melaraskan liabiliti cukai mereka.
Jadi Bagaimanakah proses rayuan cukai berfungsi di Singapura?? Bagaimana untuk memohon dengan betul dan meningkatkan kadar kejayaan? Artikel ini akan membimbing anda dari A hingga Z, membantu perniagaan memenuhi keperluan IRAS, mengelakkan kesilapan dan melindungi faedah cukai maksimum.
1. Butiran proses rayuan cukai korporat Singapura
Langkah utama dalam prosedur bantahan cukai syarikat Singapura:
- Peringkat Bantahan
- Peringkat Semakan
- Peringkat Litigasi
- Peringkat Penamatan
1.1 Peringkat Bantahan
Sasaran: Perniagaan boleh memfailkan rayuan jika mereka tidak bersetuju dengan notis cukai daripada Pihak Berkuasa Hasil Dalam Negeri Singapura (IRAS).
- Tempoh: 2 bulan dari tarikh penerimaan NOA.
- Cara memohon:
- Melalui Portal myTax (disyorkan untuk menggunakan perkhidmatan "Revise/Object to Assessment").
- Hantar Borang Bantahan melalui e-mel atau pos.
- Hantar surat/emel menyatakan sebab rayuan.
- Keperluan: Perniagaan perlu menyediakan alasan khusus untuk rayuan, dengan dokumen sokongan yang sah.
Rayuan hendaklah menyatakan alasan untuk bantahan berkuat kuasa, termasuk butiran berikut:
- Tahun Semakan (YA).
- Terangkan perkara yang tidak menyenangkan.
- Jumlah pendapatan/potongan bagi setiap item yang dipertikaikan; dan
- Sebab mengapa potongan/elaun/pengurangan/atau pendapatan tidak bercukai harus dibenarkan.
1.2 Peringkat Semakan
Sasaran: IRAS mempertimbangkan rayuan dan memutuskan sama ada untuk melaraskan amaun cukai.
IRAS akan:
- Minta dokumen tambahan (jika perlu) dan perniagaan mesti bertindak balas dalam 2 bulan.
- Semak dan buat keputusan dalam tempoh 6 bulan sejak menerima maklumat penuh.
- Jika masa tambahan diperlukan, IRAS akan memaklumkan terlebih dahulu.
Hasil yang mungkin:
- IRAS bersetuju dengan rayuan itu dan melaraskan jumlah cukai.
- IRAS tidak bersetuju dan mengekalkan cukai yang dinilai.
1.3 Peringkat Litigasi
Sasaran: Sekiranya Perusahaan tidak bersetuju dengan keputusan IRAS, Perusahaan boleh memfailkan tuntutan mahkamah di mahkamah mengikut peruntukan undang-undang.
- IRAS akan mengeluarkan "Notis Keengganan Pindaan", jika:
- Syarikat tidak bersetuju dengan keputusan muktamad IRAS.
- Fail rayuan tidak lengkap dalam 2 nm dari tarikh penerimaan permohonan oleh IRAS.
- Perniagaan mempunyai hak untuk mengadu kepada:
- Lembaga Semakan Cukai Pendapatan (“ITBR”) dalam 30 gadingy sejak menerima "Notis Keengganan Pindaan".
- Jika anda tidak bersetuju dengan ITBR, anda boleh terus membuat rayuan ke Mahkamah Tinggi dan Mahkamah Rayuan.
1.4 Peringkat Penamatan
Sasaran: Memuktamadkan keputusan muktamad mengenai kewajipan cukai perusahaan.
- Kes rayuan penutupan:
- Syarikat menerima keputusan IRAS.
- Perusahaan tidak mengemukakan rayuan dalam had masa yang ditetapkan.
- Mahkamah telah membuat penghakiman muktamad dan perniagaan tidak lagi mempunyai hak untuk merayu.
2. Kes rayuan biasa dan keperluan untuk pembuktian
Apabila perniagaan menerima Notis Penilaian daripada Pihak Berkuasa Hasil Singapura (IRAS) tetapi tidak bersetuju dengan cukai yang dikenakan, Perusahaan mempunyai hak untuk merayu. Berikut adalah beberapa kes rayuan biasa va Dokumen untuk disediakan untuk menunjukkan kewajaran permintaan pelarasan cukai.
2.1 Adakah keuntungan daripada penjualan aset boleh dikenakan cukai?
Masalah: Perniagaan boleh membantah jika mereka percaya bahawa keuntungan daripada penjualan hartanah atau aset pelaburan adalah keuntungan modal dan tidak boleh dikenakan cukai.
Dokumen untuk disediakan:
- Alamat hartanah atau nama syarikat yang memiliki harta tersebut.
- Tarikh pembelian, harga belian, sumber pembiayaan.
- Tarikh jualan, harga jualan, kontrak jualan.
- Sebab jual beli hartanah dan bukti ia bukan untuk tujuan komersial.
- Dokumen sokongan seperti laporan penyelidikan pasaran, resolusi lembaga.
2.2 Adakah cukai yuran guaman boleh ditolak?
Masalah: Perniagaan boleh membantah jika IRAS enggan memotong perbelanjaan undang-undang yang dianggap sah oleh perniagaan.
Dokumen untuk disediakan:
- Butiran perkhidmatan guaman yang digunakan.
- Invois, kontrak perkhidmatan undang-undang.
- Sebab untuk membuktikan bahawa perbelanjaan ini adalah untuk tujuan perniagaan.
2.3 Adakah perbelanjaan penyelidikan & pembangunan (R&D) layak mendapat pengecualian cukai?
Masalah: Perniagaan boleh membantah jika IRAS tidak menerima perbelanjaan R&D di bawah Perkara 14C/14D/37F Akta Cukai.
Dokumen untuk disediakan:
- Terangkan projek R&D secara terperinci, objektif dan faedahnya.
- Tarikh mula dan tamat projek.
- Senarai perbelanjaan (gaji, peralatan, bahan, dll.).
- Kontrak atau memorandum persefahaman jika projek tersebut dijalankan oleh pihak ketiga.
2.4 Pelarasan Faedah Tidak Munasabah
Masalah: IRAS menggunakan Kaedah Jumlah Aset untuk menentukan minat, tetapi perniagaan berpendapat bahawa kaedah ini tidak tepat.
Dokumen untuk disediakan:
- Senarai aset yang tidak menggunakan modal yang dipinjam.
- Bukti pembiayaan aset (penyata bank, perjanjian pinjaman).
- Rekod cukai dan kewangan menunjukkan pengiraan faedah yang lebih sesuai.
2.5 Adakah perbelanjaan ibu pejabat diperuntukkan secara sah?
Masalah: Syarikat boleh membantah sekiranya IRAS tidak menerima peruntukan perbelanjaan daripada ibu pejabat luar negara kepada cawangan Singapura.
Dokumen untuk disediakan:
- Cara mengira peruntukan kos.
- Sahkan bahawa kos hanya berkaitan dengan operasi di Singapura.
- Kontrak perkhidmatan antara ibu pejabat dan cawangan Singapura.
2.6 Kes-kes lain di mana perusahaan mungkin merayu
| item | Masalah | Dokumen untuk disediakan |
| Elaun Modal | IRAS tidak menerima susut nilai aset di bawah Perkara 19/19A. | Kontrak jualan, invois, bukti harta yang digunakan untuk perniagaan. |
| Kos Pembaikan Pejabat (Potongan R&R - Seksyen 14N) | IRAS tidak menerima kos pembaikan pejabat. | Senarai terperinci item pembaikan, invois, kontrak pembinaan. |
| Pendapatan Bersumberkan Asing | IRAS enggan mengecualikan pendapatan asing daripada cukai. | Bukti cukai yang dibayar di negara asal, sijil pemastautin cukai, penyata kewangan. |
| Yuran Jaminan Bank | IRAS tidak membenarkan perbelanjaan ini ditolak. | Kontrak jaminan, perjanjian pinjaman, sebab perniagaan untuk jaminan. |
| Yuran Kemudahan | IRAS menganggap yuran ini sebagai perbelanjaan yang tidak layak. | Perjanjian pinjaman, lembaran pengiraan kos pinjaman, dan justifikasi kos ini untuk mengurangkan kadar faedah. |
3. Nota penting semasa membuat rayuan cukai korporat Singapura
Rayuan cukai ialah proses penting bagi perniagaan untuk melindungi hak mereka apabila mereka tidak bersetuju dengan keputusan cukai Penguasa Hasil Dalam Negeri Singapura (IRAS). Untuk memastikan proses rayuan berkesan dan berjaya, perniagaan perlu mengambil perhatian perkara penting berikut:
3.1 Mematuhi tarikh akhir untuk memfailkan rayuan
- Perniagaan hanya mempunyai 2 bulan dari tarikh penerimaan Notis Penilaian untuk memfailkan rayuan.
- Jika lebih banyak masa diperlukan untuk mengumpul dokumen, lanjutan mungkin diminta, tetapi permintaan mesti dikemukakan 2 bulan sebelum tarikh tamat tempoh.
- Jika tarikh akhir terlepas, perniagaan akan kehilangan haknya untuk merayu dan jumlah cukai dalam NOA akan dianggap muktamad dan tidak boleh diubah.
3.2 Memastikan rayuan adalah sah
- Rayuan mesti mempunyai kandungan khusus dan jelas, termasuk:
- Tahun Taksiran (YA).
- Item cukai dibantah.
- Jumlah yang terlibat.
- Sebab khusus dan justifikasi undang-undang/perniagaan mengapa item itu perlu dilaraskan.
- IRAS boleh menolak rayuan jika maklumat tiada atau alasan tidak diberikan.
3.3 Gunakan saluran rayuan yang sesuai
- IRAS menggalakkan perniagaan untuk mengemukakan bantahan mereka melalui Portal myTax (perkhidmatan "Semakan/Objek Penilaian") untuk menerima respons segera.
- Borang Bantahan boleh dihantar melalui myTax Mail atau pos.
- Jika menghantar melalui mel/e-mel, pastikan permohonan adalah lengkap dan tepat untuk mengelakkan penolakan.
3.4 Menyediakan dokumentasi sokongan yang lengkap
- Untuk meningkatkan peluang kejayaan, perniagaan perlu menyediakan dokumen sokongan yang jelas, seperti:
- Invois, kontrak, minit mesyuarat, dokumen perakaunan.
- Laporan audit, laporan kewangan.
- Bukti pemilikan hartanah atau kontrak jualan.
- Mengemukakan dokumentasi yang tidak lengkap boleh menyebabkan IRAS menolak rayuan atau memanjangkan proses semakan.
3.5 Bertindak balas dengan segera apabila IRAS meminta maklumat tambahan
- Semasa fasa semakan, IRAS mungkin meminta maklumat lanjut daripada perniagaan.
- Masa respons standard ialah 2 bulan dari tarikh permintaan IRAS.
- Jika perniagaan gagal bertindak balas dalam had masa, IRAS mungkin memutuskan untuk mengekalkan kadar cukai asal dan perniagaan akan kehilangan haknya untuk membuat rayuan selanjutnya.
3.6 Sediakan pelan seterusnya jika rayuan ditolak
- Jika IRAS mengeluarkan "Notis Keengganan Pindaan", perniagaan boleh terus membuat rayuan kepada Lembaga Semakan Cukai Pendapatan (ITBR) dalam masa 30 hari.
- Jika anda tidak bersetuju dengan keputusan ITBR, anda boleh merayu kepada Mahkamah Tinggi atau Mahkamah Rayuan.
- Pertimbangkan kepentingan kes untuk memutuskan sama ada untuk meneruskan litigasi.
3.7 Pertimbangkan untuk berunding dengan profesional cukai
- Jika perniagaan tidak pasti tentang proses rayuan atau tidak mempunyai kepakaran untuk mengumpulkan dokumentasi sokongan, ia harus mendapatkan bantuan profesional cukai.
- Pakar cukai boleh membantu perniagaan:
- Menilai merit rayuan sebelum memfailkan.
- Sediakan dokumentasi lengkap untuk meningkatkan kadar kejayaan.
- Panduan proses rayuan ke mahkamah jika perlu.
3.8 Simpan rekod cukai yang lengkap dan dokumen berkaitan
- IRAS boleh meminta untuk memeriksa dokumen cukai semasa proses rayuan.
- Perniagaan harus menyimpan rekod cukai selama sekurang-kurangnya 5 tahun untuk memudahkan pengambilan semula apabila diperlukan.
- Dokumen penting yang perlu disimpan termasuk:
- Laporan kewangan.
- Invois, dokumen perakaunan.
- Surat-menyurat dengan IRAS.
4. Bagaimanakah GLA menyokong perniagaan dalam rayuan cukai terhadap syarikat Singapura?
GLA menyokong perniagaan dalam rayuan cukai terhadap syarikat Singapura melalui langkah dan perkhidmatan berikut:
- Semak rekod cukai perniagaan dengan teliti, termasuk penyata cukai, penyata kewangan dan dokumen lain yang berkaitan.
- Nasihat undang-undang mengenai perkara rayuan cukai korporat Singapura.
- Menganalisis peraturan cukai yang berkaitan dan undang-undang kes untuk menentukan asas undang-undang untuk rayuan, dan kemudian menilai risiko dan faedah rayuan.
- Sokong Perusahaan dalam mengumpul dokumen yang diperlukan untuk membuktikan hujah rayuan.
- Sokong perniagaan dalam menyerahkan dokumen rayuan kepada pihak berkuasa cukai Singapura (IRAS) mengikut peraturan.
- Sokong Pengisytiharan Perniagaan Perakaunan cukai korporat Singapura mengikut peraturan IRAS.
5. Soalan lazim tentang rayuan cukai dengan syarikat Singapura
Dalam kes apakah perniagaan boleh membuat rayuan cukai?
Perniagaan boleh membuat rayuan jika mereka tidak bersetuju dengan Notis Penilaian (NOA) daripada IRAS, termasuk:
- Kadar cukai tidak betul.
- Hasil tersilap kira.
- Potongan cukai ditolak.
- Insentif cukai tidak digunakan dengan betul.
Apakah tarikh akhir untuk memfailkan rayuan?
2 bulan dari tarikh penerimaan NOA. Jika lebih banyak masa diperlukan, perniagaan boleh meminta pelanjutan.
Di manakah perniagaan boleh memfailkan rayuan?
Terdapat 3 cara:
- Melalui Portal myTax (disyorkan).
- Hantar Borang Bantahan melalui myTax Mail atau pos.
- Hantar surat/emel menyatakan sebab rayuan.
Apakah yang diperlukan untuk rayuan yang sah?
Permohonan mesti termasuk:
- Tahun taksiran cukai (TA).
- Item cukai dibantah.
- Jumlah yang terlibat.
- Sebab rayuan dan dokumen sokongan (penyata kewangan, invois, kontrak, dsb.).
Berapa lamakah masa yang diambil untuk IRAS memproses rayuan cukai?
Biasanya dalam tempoh 6 bulan selepas menerima maklumat penuh. Kes kompleks mungkin mengambil masa yang lebih lama.
Jika IRAS menolak rayuan, apakah yang perlu dilakukan oleh perniagaan?
Perniagaan boleh:
- Failkan aduan dengan Lembaga Semakan Cukai (ITBR) dalam tempoh 30 hari.
- Jika anda tidak bersetuju dengan keputusan ITBR, anda boleh merayu kepada Mahkamah Tinggi atau Mahkamah Rayuan.
Apakah kesilapan biasa yang menyebabkan rayuan ditolak?
- Permohonan lewat.
- Tiada sebab rayuan diberikan.
- Kekurangan dokumen sokongan.
- Kegagalan untuk menjawab permintaan IRAS untuk mendapatkan maklumat tambahan.
Sekiranya perniagaan mendapatkan sokongan pakar cukai dalam rayuan mereka?
Ya, terutamanya jika:
- Pemfailan cukai adalah rumit.
- Jumlah cukai telah disalahnilai.
- Perniagaan tidak jelas tentang proses bekerja dengan IRAS.
Idea utama menonjol- Perniagaan mempunyai hak untuk merayu terhadap cukai jika mereka tidak bersetuju dengan Notis Penilaian (NOA) daripada IRAS, tetapi mesti memfailkan permohonan dalam tempoh 2 bulan dari tarikh penerimaan NOA.
- Rayuan yang sah mesti mempunyai sebab tertentu dan dokumen sokongan yang mencukupi (penyata kewangan, kontrak, invois, dsb.). Maklumat yang hilang boleh menyebabkan permohonan ditolak.
- Proses rayuan terdiri daripada empat peringkat: pemfailan, semakan, litigasi (jika perlu) dan penyelesaian. Jika IRAS enggan membuat pelarasan, perniagaan boleh merayu kepada Lembaga Semakan Cukai (ITBR) dan Mahkamah Tinggi.
- GLA menyediakan sokongan menyeluruh daripada pengisytiharan cukai, rayuan cukai untuk bekerjasama dengan IRAS, membantu perniagaan mengoptimumkan kos cukai dan melindungi kepentingan terbaik mereka.
Artikel ini diterbitkan oleh GLA pada 29 Ogos 08. Hak cipta dan kandungan yang disertakan adalah harta intelek GLA. Semua hak terpelihara.
Maklumat dan panduan ini hanyalah untuk tujuan maklumat umum sahaja dan tidak bertujuan sebagai nasihat khusus mengenai perakaunan, cukai, perundangan atau perkara profesional yang lain. Peraturan perundangan mungkin berubah dan aplikasi mungkin berbeza-beza bergantung pada keadaan tertentu; oleh itu, GLA mengesyorkan agar individu dan perniagaan berunding dengan profesional sebelum membuat sebarang keputusan. GLA tidak bertanggungjawab atas sebarang kerosakan yang timbul daripada penggunaan kandungan ini tanpa nasihat profesional yang sesuai.
Pelaburan antarabangsa
