Cukai Pendapatan Korporat di Hong Kong secara terperinci dari A hingga Z

Hong Kong terkenal di seluruh dunia dengan sistem cukai pendapatan korporat yang rendah dan ringkas. Ini, seterusnya, telah menyumbang kepada menjadikan Hong Kong sebagai salah satu bidang kuasa dengan sistem mesra perniagaan. 

Sistem cukai pendapatan korporat di Hong Kong mengikut prinsip cukai rata dan prinsip cukai wilayah. Selain itu, insentif cukai merupakan satu lagi sebab yang meningkatkan daya saing Hong Kong dan menjadikannya destinasi pelaburan yang menarik di rantau Asia Pasifik.

Artikel GLA ini bertujuan untuk memberikan gambaran keseluruhan sistem cukai pendapatan korporat, kadar cukai dan insentif cukai yang tersedia untuk syarikat di Hong Kong.

1. Apakah cukai pendapatan korporat di Hong Kong?

Cukai pendapatan korporat di Hong Kong, juga dikenali sebagai cukai keuntungan, mengikut prinsip wilayah dan kadar rata. 

Hong Kong mengikut sistem cukai wilayah. Dalam erti kata lain, ini bermakna cukai hanya akan dikenakan ke atas keuntungan yang timbul daripada, atau berasal daripada, urus niaga atau perniagaan di Hong Kong. Cukai keuntungan tidak akan digunakan untuk keuntungan yang diperoleh di luar Hong Kong. Oleh itu, sekiranya syarikat/individu Syarikat yang ditubuhkan di Hong Kong tetapi keuntungan diperoleh dari luar Hong Kong, syarikat/individu tidak akan bertanggungjawab untuk membayar cukai ke atas keuntungan tersebut, tidak kira sama ada keuntungan telah dihantar ke Hong Kong atau tidak. 

Prinsip percukaian wilayah di Hong Kong tidak membezakan antara pemastautin dan bukan pemastautin. Sebagai contoh, jika seseorang individu adalah pemastautin tetap di Hong Kong tetapi keuntungan yang diperolehi diperoleh dari tempat lain, individu tersebut tidak perlu membayar apa-apa cukai ke atas bahagian keuntungan tersebut. Begitu juga, jika seseorang individu tidak bermastautin di Hong Kong tetapi memperoleh keuntungan dari Hong Kong, dia akan bertanggungjawab untuk membayar cukai ke atas keuntungan di Hong Kong.

2. Kadar cukai pendapatan korporat di Hong Kong

Di Hong Kong, syarikat/syarikat mempunyai dua pilihan berkenaan kadar cukai pendapatan korporat:

• Kadar cukai satu peringkat: Syarikat yang diperbadankan Hong Kong akan dikenakan cukai sebanyak 16,5% ke atas keuntungan boleh cukai mereka dan perniagaan yang tidak diperbadankan akan dikenakan cukai sebanyak 15%.  
• Terdapat dua jenis perniagaan tidak diperbadankan di Hong Kong:
  • Pemilikan tunggal.
  • Perkongsian. 
• Kadar cukai 2 peringkat: 
  • Untuk syarikat/perbadanan: 8,25% atas keuntungan boleh cukai sehingga USD 2,000,000, 16,5% atas pendapatan boleh cukai melebihi USD 2,000,000.
  • Untuk perniagaan tidak diperbadankan: 7,5% ke atas keuntungan boleh cukai sehingga USD 2,000,000; 15% ke atas keuntungan boleh cukai melebihi USD 2,000,000. 

Syarikat/syarikat yang menggunakan Alat perbandingan cukai pendapatan korporat eksklusif GLA untuk menilai keseluruhan kadar cukai pendapatan korporat di Hong Kong berbanding negara lain di dunia. 

3. Tarikh akhir dan keperluan untuk pengisytiharan cukai pendapatan korporat di Hong Kong?

Jabatan Hasil Dalam Negeri Hong Kong (IRD) biasanya mengeluarkan pulangan cukai keuntungan korporat 01 April (04 April). Biasanya, perniagaan harus mengisi maklumat mengenai penyata cukai ini dalam tempoh 1 bulan dari tarikh pengeluaran. Bagi syarikat yang baru ditubuhkan, Jabatan Hasil Dalam Negeri (IRD) Hong Kong akan mengeluarkan penyata cukai pendapatan korporat 18 bulan selepas tarikh pemerbadanan atau tarikh permulaan perniagaan.

6. Syarat untuk pengecualian daripada audit cukai pendapatan korporat di Hong Kong

Berikut adalah syarat pengecualian daripada memfailkan akaun audit dan penyata cukai keuntungan:

• Syarikat yang tidak aktif (seperti yang ditakrifkan oleh Ordinan Syarikat sebagai syarikat yang tidak mempunyai transaksi perakaunan yang berkaitan sepanjang tahun kewangan) akan dikecualikan daripada penyediaan audit hanya jika mereka berdaftar dengan Pejabat Pendaftar Kerajaan yang tidak aktif secara rasmi dengan memfailkan resolusi khas .
• Syarikat yang diperbadankan di negara yang undang-undang tidak memerlukan akaun untuk diaudit.
• Cawangan syarikat asing di Hong Kong dengan syarat bahawa maklumat berikut diberikan bersama penyata cukai:
  • Tempat penubuhan syarikat asing.
  • Undang-undang negara itu memerlukan audit berkanun untuk semua akaun syarikat di seluruh dunia.
  • Adakah audit telah dijalankan?
  • Ringkasan ringkas rekod kewangan dan perakaunan cawangan Hong Kong.
  • Salinan laporan kewangan dan perakaunan yang disahkan. 
• Bagi syarikat kecil (ditakrifkan sebagai syarikat yang pendapatan kasarnya tidak melebihi HK$2,000,000 untuk tahun kewangan asas), audit diperlukan tetapi tidak perlu untuk diserahkan kepada pihak berkuasa.

8. Cukai keutamaan dikenakan kepada syarikat Hong Kong

Cukai keutamaan berikut dikenakan kepada syarikat Hong Kong:

• Hapuskan serta-merta cukai yang dibayar ke atas kos yang berkaitan dengan pelaburan dan menaik taraf loji pembuatan, mesin, perkakasan komputer dan perisian.
• Hapuskan cukai yang dibayar selama lima tahun untuk kos pengubahsuaian perniagaan.
• Keuntungan daripada instrumen hutang yang layak akan menerima layanan cukai keutamaan.
• Syarikat insurans semula menikmati kadar cukai keutamaan untuk aktiviti perniagaan luar negara mereka.
• Faedah yang diperoleh daripada sebarang deposit dengan institusi yang dibenarkan di Hong Kong adalah bebas cukai. Sila Ambil Perhatian: Tawaran ini tidak akan digunakan pada faedah yang diterima/ditambah daripada institusi kewangan.
• Dana luar pesisir (individu bukan pemastautin, perkongsian, pemegang amanah aset amanah, syarikat) yang dikendalikan oleh syarikat kewangan yang dibenarkan dan institusi yang dilesenkan atau didaftarkan di bawah Ordinan Sekuriti dan Hadapan akan dikecualikan daripada cukai ke atas keuntungan yang diperoleh daripada urus niaga dalam sekuriti, niaga hadapan, kontrak pertukaran asing, dsb. di Hong Kong. Sila Ambil Perhatian: Entiti bukan pemastautin Hong Kong tidak dibenarkan menjalankan perniagaan lain di Hong Kong.
• Potongan 100% untuk perbelanjaan pelaburan, menaik taraf kilang dan mesin. Potongan 20% untuk perbelanjaan modal setiap tahun selama lima tahun berturut-turut untuk pemasangan, pembinaan bahagian struktur bangunan.

8. Perjanjian untuk mengelakkan cukai dua kali ke atas pendapatan korporat Hong Kong

Cukai dua kali timbul apabila pendapatan atau keuntungan dikenakan cukai di dua negara berbeza, satu negara di mana pendapatan atau keuntungan diperoleh dan satu negara tempat tinggal di mana pendapatan diterima. Perjanjian Pengelakan Cukai Berganda atau Perjanjian Cukai Antarabangsa akan menghapuskan cukai berganda tersebut dan juga menggalakkan pelaburan antara negara.

Memandangkan Hong Kong menggunakan prinsip percukaian wilayah, iaitu hanya pendapatan/keuntungan yang diperoleh daripada atau timbul di Hong Kong tertakluk kepada cukai, syarikat tempatan tidak akan dikenakan cukai dua kali ke atas sebarang keuntungan yang diperoleh di luar Hong Kong.

Selain itu, Hong Kong telah mewujudkan rangkaian lebih daripada 35 Perjanjian Cukai untuk memberikan pengecualian cukai serta pengurangan kadar cukai selanjutnya.

9. Adakah perlu membayar cukai pendapatan korporat sekiranya syarikat mengalami kerugian?

Syarikat Hong Kong sekiranya berlaku kerugian tidak perlu membayar cukai pendapatan korporat kerana Hong Kong mengenakan cukai wilayah. Di Hong Kong, syarikat yang tidak mengaut keuntungan tidak perlu membayar cukai pendapatan korporat. 

Kerugian atau kerosakan dalam satu tahun perakaunan boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya dan ditolak daripada keuntungan masa hadapan aktiviti perniagaan. Sebuah syarikat yang beroperasi dalam berbilang segmen perniagaan mungkin mengalami kerugian dalam satu segmen yang menyebabkan potongan daripada keuntungan segmen lain. Hong Kong tidak membenarkan pelepasan kumpulan (seperti memindahkan kerugian antara syarikat dalam kumpulan yang sama). Kerosakan, kerugian tidak boleh dilakukan semula. Perbelanjaan kerugian modal tidak dianggap boleh ditolak.

10. Bagaimanakah GLA menyokong syarikat Hong Kong dalam mengisytiharkan dan membayar cukai pendapatan korporat?

GLA dengan pengalaman menyokong banyak syarikat dan syarikat akan menyokong Perusahaan dalam mengisytiharkan dan membayar cukai pendapatan korporat seperti berikut:

• Sediakan penyata cukai pendapatan korporat untuk syarikat Hong Kong.
• Sediakan penyata kewangan dan laporan audit untuk syarikat Hong Kong.
• Tentukan cukai pendapatan korporat yang perlu dibayar untuk syarikat Hong Kong.

Idea utama menonjol

• Hong Kong mengenakan kadar cukai pendapatan korporat sebanyak 16,5%.
• Syarikat Hong Kong dikehendaki memfailkan penyata cukai pendapatan korporat untuk tahun kewangan tahunan (1 April hingga 4 Mac).
• Syarikat Hong Kong membayar cukai pendapatan korporat hanya ke atas pendapatan yang dijana dalam wilayah Hong Kong tanpa mengira status pemastautin syarikat.